天津市人民政府辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的實施意見

【 津政辦發〔2022〕3號】     【發布時間：2022-01-28 】

各區人民政府，市政府各委、辦、局：

   為切實加強本市會計師事務所監管，有效發揮注冊會計師審計鑒證作用，根據《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），結合本市實際，經市人民政府同意，提出以下實施意見。

   一、總體要求

  以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，貫徹落實黨中央、國務院決策部署和市委、市政府部署要求，嚴肅財經紀律，以全面提升注冊會計師行業服務天津建設能力為目標，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線。按照誠信為本、質量為先，從嚴監管、從嚴執法，歸位盡責、協同發力，綜合施策、多措并舉，著眼長遠、常抓不懈的原則，加強行政監管，完善行業治理，優化執業環境，提升審計質量，切實維護社會公平正義，規范市場經濟秩序，為全面建設社會主義現代化大都市提供有力支撐。

   二、加強行業法治建設

  （一）全面夯實行業法治建設基礎。堅持依法行政，將注冊會計師行業治理全面納入法治軌道。嚴格貫徹落實注冊會計師法和相關司法解釋以及行業基礎性規章制度，依法實施行業準入，科學應用監管工具，正確區分財務造假的企業會計責任和會計師事務所審計責任。按照過罰相當原則依法處理涉會計師事務所責任案件，嚴格依法認定法律責任，準確把握故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標準，確保案件審理充分體現公平正義。（市財政局、市高級人民法院、市司法局、天津證監局按職責分工負責）

  （二）貫徹實施國家統一的會計制度。嚴格執行國家統一的企業會計準則體系、辦法指南等，加強對上市公司、國有企業、金融企業等重點單位相關人員的培訓和實務指導，充分發揮會計咨詢專家智庫作用，及時解決突出問題。推廣應用會計數據標準，開展企業會計報表電子報送試點，推動部門間會計數據共享。壓實單位會計信息質量的主體責任，落實會計核算、內部控制、信息化建設等要求，依法追究財務造假法律責任，推進會計誠信體系建設，從源頭上規范企業會計行為，全面提升會計信息質量。（市財政局、市國資委、財政部天津監管局、市司法局、市金融局按職責分工負責）

  （三）嚴格執行行業執業準則規則。把注冊會計師執業準則執行是否到位作為評價會計師事務所和注冊會計師的首要標準，引導全行業樹立質量優先、準則第一的執業理念和價值標準。加強職業道德守則宣傳、培訓和實施指導，持續提升注冊會計師執業能力、獨立性、道德水平和行業公信力。針對職業規范和道德規范執行的薄弱環節，指導會計師事務所改進審計程序，增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執業能力。（市財政局負責）

  （四）嚴肅查處行業違法違規行為。依法整治注冊會計師行業違法違規行為，整肅行業秩序，對于會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業、泄露傳播涉密敏感信息等行為，發現一起、查處一起，堅決做到“零容忍”。堅決打擊會計師事務所串通舞弊等違反職業規范和道德規范行為，嚴厲打擊會計審計違法違規行為，從嚴從重處罰影響惡劣的重大案件，對違法違規者形成有效震懾。暢通投訴舉報渠道，配合建立全國統一的行業舉報受理平臺，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。梳理通報財務會計領域違法違規典型案件，警示全行業，樹行業正氣。（市財政局、市委網信辦、市市場監管委、市人社局、市稅務局、財政部天津監管局、市高級人民法院、天津證監局按職責分工負責）

   三、完善行業監管體系

  （五）加強行業證券業務監管。行業主管部門嚴格履行職責，充實財會監督檢查力量，對從事證券業務的會計師事務所開展有效日常監管。督促會計師事務所嚴格履行審計鑒證、專業把關等法定職責，高質量服務企業開展證券業務。完善會計師事務所監督檢查機制，督促自查自糾，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰。完善監管協作機制，加強統籌協調，從嚴監管從事證券業務的會計師事務所和上市公司，維護資本市場秩序，保護投資者權益，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。（市財政局、財政部天津監管局、天津證監局、市金融局、市審計局按職責分工負責）

  （六）建立健全監管合作機制。加強監管部門、主管部門和行業協會的溝通協作，厘清職責邊界，強化信息共享，形成監管合力。建立注冊會計師行業年度工作會議和日常聯席會議機制，整合力量、凝聚共識，及時研究解決制約行業發展的突出問題，推動財會監督與其他方面監督有機貫通、協同發力，不斷提升行業監管水平。針對財務會計領域跨區域、跨行業的突出問題，加強區域協調、部門聯動，完善聯合執法、聯合監管工作機制。按照國家統一部署，依法依規開展跨境會計審計監管合作，維護經濟信息安全和企業合法權益，增強監管話語權、公信力和影響力。（各有關單位按職責分工負責）

  （七）推動行業監管數字化轉型。按照行業監管信息化建設部署要求，應用注冊會計師行業統一監管信息平臺，通過業務報備、電子證照和簽章等手段加強對會計師事務所和注冊會計師的日常監測，做到有問題早識別、早預警、早發現、早處置，切實提升監管效率和水平。實施審計報告數據單一來源制度，落實全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題，依法依規共享和公開相關信息并實施聯合懲戒。（市財政局、市發展改革委按職責分工負責）

  （八）提升行業自律監管水平。充分發揮天津市注冊會計師協會（以下簡稱市注協）等行業組織服務、監督、管理、協調的職能作用，在執業質量檢查中貫徹風險導向理念，完善系統風險檢查程序，探索分類監管工作方法，提高檢查實效。發揮市注協懲戒委員會等專門委員會監督作用，保證檢查工作程序合法、執行準確。堅持懲戒與教育相結合，遵循客觀和公正原則，對會計師事務所和注冊會計師違規行為實施懲戒。充分發揮行業懲戒和社會監督的震懾作用，加強行業自律監管，營造維護公平市場競爭秩序，持續提升行業執業質量。（市財政局負責）

   四、優化行業執業環境

  （九）完善會計師事務所選聘機制。加強對企業內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監管合力。堅持質量導向，推動國有企業、上市公司等單位嚴格執行選聘會計師事務所有關規定，壓實企業審計委員會責任，科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。規范會計師事務所提供行政審批中介服務行為，提升審計中介服務質量。加強對選聘相關規定執行情況的監督，對違規企業和壓價競爭的會計師事務所嚴肅追責并公告。（市財政局、市國資委、市政務服務辦、天津證監局、市審計局按職責分工負責）

  （十）防范會計師事務所職業風險。將風險導向理念貫穿注冊會計師執業全流程，特別是嚴把業務承接關，嚴格執行風險評估程序，不該接、沒能力接的業務堅決不接，防止風險釀成禍患。貫徹實施會計師事務所職業責任保險和職業風險基金制度，根據資本市場發展和證券業務現狀，充分考慮會計師事務所客戶群體、風險狀況等客觀差異，鞏固職業風險防范屏障。加強職業責任保險和職業風險基金計提情況監督，規范職業風險基金管理和使用，督促會計師事務所提升風險防范能力。探索實行注冊會計師行業職業責任保險集中投保。（市財政局、天津銀保監局按職責分工負責）

  （十一）加強注冊會計師繼續教育。堅持全生命周期管理，完善行業人才培養制度體系，加大繼續教育力度，創新繼續教育方式，圍繞專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點，豐富完善教育內容。充分利用信息技術手段，創新教育培訓方式，切實提高培訓效果，持續保持和強化注冊會計師專業勝任能力和職業道德操守。（市財政局負責）

  （十二）進一步規范銀行函證業務。按照銀行函證數字化平臺建設部署，推進函證集約化、規范化、數字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質量。維護銀行函證數字化平臺規范、有序、安全運行，并在本市上市公司年報審計中推廣應用。鼓勵有條件的會計師事務所建設函證業務中心，積極開展銀行函證數字化業務。規范銀行函證業務及收費行為，嚴肅查處提供不實回函等違法違規行為。（市財政局、天津銀保監局、市國資委、天津證監局、人民銀行天津分行按職責分工負責）

   五、提升行業治理水平

  （十三）加強行業誠信建設。堅持以維護公眾利益為宗旨、以踐行職業道德為核心，深化行業誠信建設，持續加強行業誠信宣傳和教育引導，獎優罰劣，弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業精神，引導全行業始終秉承獨立、客觀、公正的職業立場。堅持會計師事務所誠信建設主體地位，堅持激勵約束并重，推動會計師事務所完善內部治理機制。（市財政局負責）

  （十四）完善行業內部管理。加強會計師事務所一體化管理，引導會計師事務所在人員調配、財務安排、業務承接、技術標準和信息化建設方面實行統一管理，建立健全公開、透明、規范的一體化管理檢查評估程序。完善會計師事務所綜合排名機制，將會計師事務所受到處罰懲戒情況、一體化管理檢查評估結果等作為排名的重要依據，引導會計師事務所對標對表加強內部管理，提升審計質量。針對不同規模的會計師事務所，圍繞一體化管理、信息化管理、“專精特”發展等方面分類樹立典型示范，推廣先進經驗。（市財政局、市商務局、市發展改革委按職責分工負責）

  （十五）加強行業人才培育。對會計師事務所負責人、合伙人、優秀中青年人才等行業高層次人才開展重點培訓培養，著力打造政治型、職業型、專業型、復合型、國際型行業高端人才，加強行業人才梯隊建設，構建行業全生命周期、全流程閉環管理高端人才培養體系，引導行業高端人才爭做以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信的表率，爭做黨和國家經濟戰線上的忠誠衛士。（市財政局負責）

  （十六）提高行業服務能力。推動行業由傳統的審計鑒證服務向增信服務、增值服務拓展，向價值鏈高端延伸，滿足不同層級市場主體高質量發展需求。堅持走職業化、專業化發展道路，打造專家型服務，推動行業服務技術、理念、業態和模式創新，促進會計專業服務與制造業融合發展，推進會計服務業數字化，增強行業服務經濟發展新動能。搶抓京津冀協同發展重大國家戰略機遇，吸引全國各地會計師事務所和注冊會計師來津創業發展，強化行業人才、品牌等軟實力建設，增強會計專業服務整體素質，提升國際化、專業化、集聚化發展水平。（市財政局負責）

   六、組織保障

  （十七）堅持黨的全面領導。進一步落實行業黨建工作責任，堅持會計師事務所黨的建設工作有形覆蓋與有效覆蓋相統一，推動會計師事務所將黨建工作要求載入章程或協議，加強教育、管理、監督、服務，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，發揮黨組織在內部治理、人員培養和學習教育、表彰獎勵、合伙人晉升等工作中的政治把關作用，為注冊會計師行業健康發展提供堅強政治保證。（市財政局負責）

  （十八）強化組織推動。各有關部門要從經濟社會發展和全面深化改革開放的大局出發，充分認識推動注冊會計師行業健康發展的重要性，將相關工作擺上重要議事日程，并作為調研指導的重要內容。財政部門作為主管部門要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發揮統籌抓總作用，引導市注協依法履職，強化行業自律。密切關注注冊會計師行業發展重大問題，加強前瞻性、預判性研究。堅持問題導向，注重體系建設，制定完善基礎制度，及時出臺配套政策，精準施策，扎實推進各項重點工作。（各有關單位按職責分工負責）

  （十九）加強宣傳引導。建立行業輿情日常監測、會商研判及分級分類響應機制。宣傳與行業發展密切相關的法律法規，加強以案普法、以案釋法，教育引導行業自覺尊法學法守法用法。加強對注冊會計師行業法律法規和監管制度的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期，為行業發展營造良好輿論環境。（各有關單位按職責分工負責）

                                         天津市人民政府辦公廳

                                                                                                2022年1月8日